Общая информация о «Налоге на искусство»
Этот налог в размере 35 долларов взимается с каждого жителя Портленда, достигшего 18-летнего возраста, доход которого превышает установленный федеральным правительством уровень бедности и составляет не менее 1000 долларов.
Индивидуальные лица, обязанные платить «Налог на искусство»
«Налог на искусство» взимается с жителей города Портленда, достигших 18-летнего возраста, годовой доход которых составляет не менее 1000 долларов, или проживающих в семьях, доход которых превышает установленный федеральным правительством уровень бедности. Если годовой доход вашей семьи не превышает установленный федеральным правительством уровень бедности, вы можете подать запрос об освобождении вас от «Налога на искусство».
Если к 31 декабря года налогообложения вам исполнилось не менее 18 лет, вы обязаны декларировать и выплачивать «Налог на искусство», не будучи освобождены от этого налога. Если вы живете вместе со своими родителями, они могут указывать вас в своей декларации «Налога на искусство».
Следующие жители Портленда не обязаны платить «Налог на искусство»:
- лица в возрасте менее 18 лет;
- лица, годовой доход семьи которых не превышает установленный федеральным правительством уровень бедности; и (или)
- лица, любой годовой доход которых составляет менее 1000 долларов.
Жители Портленда
Для того, чтобы определить, являетесь ли вы жителем города Портленда, вы можете быстро проверить местонахождение вашего адреса на картах Портленда (Portland Maps). Если ваш адрес находится в пределах юрисдикции Портленда (Portland), вы живете в городе Портленде.
Если вы переехали в Портленд или выехали из него на протяжении года налогообложения, вы все еще обязаны платить налог в полном размере (35 долларов). Сумма «Налога на искусство» не уменьшается пропорционально длительности проживания в городе, даже если вы были жителем Портленда в течение менее чем одного года.
Совершеннолетние дети
Проживающие вместе со своими родителями совершеннолетние дети, доход которых на протяжении года налогообложения составил менее 1000 долларов, не облагаются «Налогом на искусство». Родители могут указывать своих совершеннолетних детей в заполняемой ими налоговой декларации. Указывайте, что совершеннолетние дети получают доход и обязаны платить налог в размере 35 долларов, или что их доход составляет менее 1000 долларов, и они не обязаны платить этот налог.
Учащиеся
Если учащемуся не менее 18 лет, если его доход за год налогообложения составил не менее 1000 долларов, если он проживает в семье, доход которой превышает установленный федеральным правительством уровень бедности, и если он является жителем Портленда, он обязан платить «Налог на искусство». При этом не имеет значения то, какое образовательное учреждение он посещает. Как правило, студенты колледжей считаются жителями Портленда, если во время каникул они возвращаются домой по адресу, находящемуся в Портленде.
Годовой доход
Учитывается любой доход, независимо от его размера. Источниками дохода могут быть заработки, в том числе заработки самозанятых лиц, капиталовложения, предоставляемая в аренду недвижимость, пенсия, пособие по инвалидности, пособие по безработице, супружеские алименты или поддержка детей и любые другие источники. К «доходу» не относится какой-либо доход, не подлежащий обложению городскими налогами согласно законам штата или федеральным законам.
В целях освобождения семей от налогообложения «доход» семьи, не превышающий установленный федеральным правительством уровень бедности, определяется по-другому.
Супружеский доход
В тех случаях, когда один из супругов является «получателем дохода», только это лицо обязано платить налог в размере 35 долларов.
Если один из супругов не работает, но получает годовой доход в размере не менее 1000 долларов, такое лицо считается «получателем дохода» и также обязано платить налог в размере 35 долларов.
Семьи
Сожители
Если сожители финансово независимы друг от друга и только разделяют расходы на проживание, они считаются двумя (2) отдельными семьями (даже если они занимают одно и то же место жительства).
Требования по декларации «Налога на искусство»
«Налог на искусство» причитается тогда же, когда причитается ваш федеральный подоходный налог (как правило, к 15 апреля). Срок декларации или выплаты «Налога на искусство» не продлевается.
Вы можетедекларировать и выплачивать свой «Налог на искусство» или подавать запрос об освобождении вас от этого налога в режиме компьютерной связи (онлайн), по почте или лично.
Выплаты «Налога на искусство» в режиме компьютерной связи (онлайн) зачитываются на счетах налогоплательщиков в течение следующего рабочего дня. Все выплаты, отправленные по почте, считаются своевременными, если почтовый штемпель подтверждает их отправление до истечения срока выплаты «Налога на искусство». Пожалуйста, не отправляйте по почте наличные деньги.
Учитывайте, что вы обязаны подавать налоговую декларацию даже в том случае, если с вас не причитается этот налог. Указание вами вашего электронного почтового адреса в процессе подачи налоговой декларации в режиме компьютерной связи (онлайн) или в распечатанном виде позволяет Налоговой службе ежегодно отправлять вам напоминание по электронной почте.
Для декларации «Налога на искусство» требуются только пять (5) видов информации: ваши имя и фамилия, ваш адрес, ваш электронный почтовый адрес, ваш номер в системе социального обеспечения (полностью) и год вашего рождения.
Просмотрите условия освобождения от «Налога на искусство», чтобы проверить, имеете ли вы право на освобождение от «Налога на искусство», временное или постоянное.
Требование об указании номера в системе социального обеспечения
Так же, как федеральное Налоговое управление (IRS) или налоговый департамент (DOR) правительства штата Орегон, Городское управление требует указывать полностью номер налогоплательщика в системе социального обеспечения (SSN) и дату рождения налогоплательщика с тем, чтобы правильно идентифицировать различных лиц. Указывая ваш номер SSN и год вашего рождения, вы тем самым обеспечиваете правильную регистрацию в вашей учетной записи декларации и выплаты вами «Налога на искусство». Кроме того, указание года вашего рождения требуется для того, чтобы мы не взимали этот налог с лиц, не достигших 18-летнего возраста.
Раскрытие вашего номера SSN обязательно. Это требование предъявляется в соответствии с федеральными законами «О конфиденциальности» 1974 г. и «О реформе налогообложения» 1976 г., а также с «Административными правилами обложения Налогом на искусство». Ваш номер SSN используется Налоговой службой в целях административного управления обложением «Налогом на искусство» — в том числе, в частности, в целях обеспечения соблюдения требований по заполнению федеральной формы 1099 и сравнения деклараций «Налога на искусство» с федеральной информацией о налогоплательщиках.
Сохранению в тайне вашего номера SSN придается первостепенное значение. Налоговая служба конфиденциально осуществляет множество программ налогообложения, в рамках которых требуется предоставление сохраняемой в тайне информации о налогоплательщиках. Согласно положению 5.73.100 Кодекса Городского управления Портленда ни одному служащему Городского управления не разрешается раскрытие финансовой информации, предоставленной или раскрытой Городскому управлению в соответствии с условиями обложения «Налогом в пользу образования и доступа к образованию в сфере творческой деятельности», в том числе номеров в системе социального обеспечения. Наши рабочие места защищены, и конфиденциальная информация, содержащаяся в нашей базе данных, зашифрована. Налоговая служба уполномочена получать федеральную информацию о налогоплательщиках непосредственно от федерального Налогового управления (IRS) и, следовательно, подлежит действию требований по защите физической и электронной информации, предъявляемых Налоговым управлением США.
Напоминания о необходимости подачи деклараций
Напоминания о необходимости подачи деклараций, относящихся к «Налогу на искусство», рассылаются в середине марта. Для того, чтобы обеспечивалось надлежащее уведомление о налоге всех проживающих в Портленде семей, мы рассылаем напоминания по всем адресам до истечения срока подачи налоговых деклараций. Даже если вы уже заплатили «Налог на искусство», мы вышлем вам напоминание на тот случай, если другие члены вышей семьи все еще должны подать декларации — или на тот случай, если по тому же адресу теперь проживают новые лица.
Городское управление адресует напоминания о необходимости подачи деклараций «жителю Портленда» с тем, чтобы напоминание было получено по каждому адресу до истечения срока подачи деклараций. Когда Городское управление рассылает общие напоминания конкретным лицам, имена и фамилии которых указываются в напоминаниях, они пересылаются по новому адресу жильца, если тот переехал. Это означает, что такое уведомление не будет получено по старому адресу жильца — допускается, что по этому адресу уже проживают другие лица.
Кроме того, отправление отдельного уведомления каждому индивидуальному налогоплательщику обходится слишком дорого. Городское управление стремится к экономному использованию финансовых ресурсов и не желает тратить деньги зря, посылая несколько уведомлений по одному и тому же адресу.
«Налог на искусство» не указывается в имущественных налоговых счетах или в счетах за водоснабжение, так как в любом счете, выставляемом в отношении конкретной жилищной собственности (например, в случае имущественного налогового счета или счета за водоснабжение) не учитывается число совершеннолетних лиц, с которых должен взиматься «Налог на искусство». Например, имущественный налоговый счет, относящийся к многоквартирному комплексу, состоящему из 50 жилищных единиц, выставляется управляющему недвижимостью или ее владельцу, а не индивидуальным лицам, арендующим квартиры. В одном таком комплексе могут проживать 50 или более лиц, с которых должен взиматься налог, но выставляется только один имущественный налоговый счет. Сходным образом, в счете за водоснабжение не указывается какая-либо информация о числе совершеннолетних лиц, проживающих по адресу жилья, или о том, какое их число получает доход.
Выплата «Налога на искусство»
Налогоплательщики, указывающие постатейные вычеты в своих декларациях федерального подоходного налога, как правило, могут вычитать выплату «Налога на искусство» в разделе «A» (для указания налогов правительства штата и местных правительств). Если у вас возникнут вопросы, посоветуйтесь со своим налоговым консультантом.
Вы можете декларировать и выплачивать «Налог на искусство» от имени любого совершеннолетнего лица, даже если это лицо не проживает вместе с вами. Если вы подаете декларацию в режиме компьютерной связи (онлайн), в первую очередь вас попросят указать адрес места вашего проживания в Портленде (то есть адрес вашего жилья или жилья того лица или тех лиц, от имени которых вы подаете декларацию), электронный почтовый адрес для выставления счетов и число лиц, подающих налоговую декларацию (вы можете подавать декларацию от имени получающих и не получающих доход совершеннолетних лиц). Электронный почтовый адрес для выставления счетов и адрес места проживания автоматически регистрируются в отношении всех налогоплательщиков, подающих декларацию, но вы можете вносить изменения в такую информацию, относящуюся к любым (или ко всем) лицам, подающим налоговую декларацию. Вы можете подать декларацию от имени другого совершеннолетнего лица, супруга или супруги, родителя или совершеннолетнего ребенка. После этого вы сможете выплатить налог от своего имени и от имени каждого из таких лиц в рамках одной операции перечисления денежных средств. Если вы живете за пределами Портленда, вы также можете подавать декларацию от имени какого-либо лица, проживающего в Портленде.
Вневедомственные агентства по сбору платежей
Большинство жителей Портленда выплачивают причитающийся с них «Налог на искусство» добровольно и своевременно. В отношении тех, кто этого не делает, Налоговая служба совершает несколько попыток настоятельно рекомендовать налогоплательщикам декларировать и платить причитающийся с них налог до того, как его сбор будет поручен третьей стороне (агентству по сбору платежей). В частности, содержащее «последнее требование» письмо отправляется по последнему известному адресу налогоплательщика, недвусмысленно напоминая ему о том, что сбор причитающегося с него налога может быть поручен агентству по сбору платежей. Являющиеся третьими сторонами агентства по сбору платежей регулярно используются правительствами и частными предприятиями с целью сбора задолженных сумм, потому что объем их экономических операций и специализация в этой сфере позволяет таким агентствами выполнять работу, обычно выходящую за рамки возможностей правительств и предприятий частного сектора. Такая передача полномочий по сбору задолженного «Налога на искусство» позволяет Городскому управлению обеспечивать относительно низкую стоимость сбора налога, чтобы образовательные учреждения и программы, финансируемые «Налогом на искусство», могли получать больше налоговых финансовых средств. Если бы Налоговая служба не использовала агентства по сбору платежей, некоторые лица могли бы уклоняться от уплаты налога, тем самым нарушая Кодекс Городского управления и пользуясь несправедливым преимуществом по сравнению с теми, кто платит налог. А это, в свою очередь, приводило бы к уменьшению числа исправных налогоплательщиков и к сокращению объема налоговых поступлений. Налоговая служба делает все возможное для справедливого принудительного обеспечения соблюдения Кодекса Городского управления.
Штрафы
Штраф в размере 15 долларов начисляется на следующий день после истечения срока уплаты «Налога на искусство». Как правило, такой штраф начисляется 16 апреля.
Дополнительный штраф в размере 20 долларов может быть начислен, если «Налог на искусство» не будет выплачен в течение шести или более месяцев после истечения срока его уплаты. Как правило, такой штраф начисляется 16 октября.
Освобождение от штрафов
Если на вас наложили штраф за неуплату «Налога на искусство», вы можете подать запрос об освобождении вас от штрафа. Для того, чтобы ваш запрос рассмотрели, вы обязаны выплатить все задолженные вами налоги и подать запрос в письменном виде.
Если вам откажут в удовлетворении запроса об освобождении от штрафа, вы получите по почте счет в течение 60 дней после подачи вашего запроса.
Возвраты выплат
Возвраты выплат осуществляются только в случаях переплаты, удвоения выплат или производства выплат лицами, с которых налог не взимается. Любые запросы о возврате выплат подаются в письменном виде.
Указание вашего номера в системе социального обеспечения требуется потому, что правила Налогового управления США (IRS) обязывают Городское управление подавать форму 1099 GOV в отношении любых возвратов подоходного налога, составляющих не менее 10 долларов. Во всех формах 1099, поданных в Налоговое управление (IRS), должен быть полностью указан номер налогоплательщика в системе социального обеспечения (SSN).
Общая информация об освобождении от налога
Налоговая служба проверяет информацию о доходе и (или) об основаниях для освобождения от налога, сравнивая ее с информацией, предоставляемой этой службе Налоговым управлениям США. В том случае, если такая информация не подтверждается, возможно наложение штрафов.
Налоговая служба может требовать предоставления налогоплательщиком финансовой информации с целью подтверждения оснований для его освобождения от налога.
Освобождение семей от налога в связи с бедностью
Правила определения уровня бедности, установленного федеральным правительством, ежегодно публикуются в «Федеральном реестре» (Federal Register) министерством здравоохранения и социального обслуживания США(HHS). Такие правила применяются в административных целях — например, с целью определения финансовой правомочности некоторых федеральных программ. Такие правила используются с целью определения права семьи на освобождение от уплаты «Налога на искусство».
Вы обязаны ежегодно подавать запрос об освобождении вас от «Налога на искусство».
Исключение доходов, не подлежащих обложению налогом
Если вы обосновываете запрос об освобождении дохода от обложения налогом тем, что единственным источником вашего дохода являются не подлежащие налогообложению финансовые средства (пособия, выплачиваемые из фонда социального обеспечения (SS), в качестве дополнительного дохода из фонда социального обеспечения (SSI), по федеральному закону «О пенсионном обеспечении железнодорожных работников» 1974 г. (RR), в рамках системы пенсионного обеспечения государственных служащих в штате Орегон (PERS), в качестве федеральных пенсионных льгот (FERS и CSRS), в качестве пособия для ветеранов ВС (VA), в качестве процентов, начисляемых на ценные бумаги Казначейства США (USTI) или в виде любого сочетания таких видов дохода), применяются следующие правила.
Когда вы подаете свою декларацию «Налога на искусство», выбирайте вариант «Годовой доход, подлежащий обложению налогом, составляет менее 1000 долларов» (Annual taxable income less than $1,000), если
- ваш индивидуальный доход за год налогообложения составил от 0 до 999.99 долларов;
- ваш единственный доход не подлежит обложению налогом Городского управления (например, если это доход из фонда социального обеспечения, пенсионные льготы PERS правительства штата Орегон, пенсионные льготы FERS федерального правительства или проценты, начисляемые на ценные бумаги Казначейства США); или
- основной источник вашего дохода не подлежит обложению налогом Городского управления (см. приведенные выше примеры) и ваш другой индивидуальный доход за год налогообложения составил от 0 до 999.99 долларов.
Постоянное освобождение от налога престарелых лиц с низким доходом и лиц с необратимым ограничением возможностей и низким доходом
Правомочные налогоплательщики,
- единственный доход которых (например, доход из фонда социального обеспечения, пенсия служащего федерального правительства, пенсия служащего правительства штата Орегон, проценты, начисляемые на ценные бумаги Казначейства США или пособие по инвалидности для ветеранов ВС) не подлежит обложению налогом ИЛИ не превышает установленный федеральным правительством уровень бедности,
- И достигшие 70-летнего возраста либо отличающиеся необратимым ограничением возможностей,
могут подавать запросы о постоянном освобождении от обложения налогом. Такое освобождение позволяет налогоплательщику не декларировать ежегодно «Налог на искусство». Если финансовое положение налогоплательщика изменится, он обязан уведомить об этом Налоговую службу и задекларировать «Налог на искусство» за любой год, на протяжении которого налогоплательщик больше не имел права на освобождение от этого налога.
Семьи, членами которых являются лица, достигшие 70-летнего возраста, если такие лица не отличаются необратимым ограничением возможностей, все еще обязаны ежегодно подавать запросы об освобождении семьи от обложения налогом в связи с бедностью.
История подоходного налога в пользу образования и доступа к образованию в сфере творческой деятельности
Подоходный налог в пользу образования и доступа к образованию в сфере творческой деятельности («Налог на искусство», Arts Education and Access Income Tax) был утвержден портлендскими избирателями в ходе всеобщих выборов 6 ноября 2012 г. (избирательная мера 25-146) и взимался с 2012 года налогообложения.
21 июня 2013 г. окружной суд округа Малтнома вынес решение по делу «Уиттмайер против Городского управления Портленда» (Wittemyer v. City of Portland), гласившее, что «Налог на искусство не является подушным избирательным налогом или подушной податью, запрещенными Конституцией штата Орегон. […] Налог на искусство не является подушной податью или подушным избирательным налогом, так как он не взимается в расчете на душу населения. Взимая этот налог, Городское управление учитывает доход того или иного лица согласно трем различным положениям: налог взимается только (1) с тех, чей доход превышает 1000 долларов, (2) с тех, чьи источники дохода не подлежат освобождению от налогообложения, и (3) с дохода лиц, проживающих в составе семей, чей доход превышает установленный федеральным правительством уровень бедности. Этот налог не взимается с налогоплательщиков в возрасте менее 18 лет. В практическом отношении это означает, что этим налогом облагается доход некоторых жителей города, достигающий определенного уровня, и, следовательно, что этот налог не представляет собой подушную подать или подушный избирательный налог». 8 июня 2016 г. Апелляционный суд штата Орегон поддержал решение окружного суда округа Малтнома. 21 сентября 2017 г. Верховный суд штата Орегон поддержал решение Апелляционного суда штата Орегон и, в ограниченном объеме, решение окружного суда округа Малтнома.